За квартиру, полученную в дар от близкого родственника, налог на доход ФЛ не взымается.
Управление Федеральной налоговой службы приняло обращение и документы доверителя бюро и признало, что за квартиру, полученную в дар от близкого родственника налог на доход физического лица, не исчисляется и не взимается. Ситуация, когда в дар поступает квартира, дом или иное недвижимое имущество от родителей или других близких родственников не нова, при этом, чтобы в будущем не столкнуться с налоговой задолженностью и не тратить финансовые ресурсы и время на доказывание указанного, лучше уведомить налоговую о совершении перехода права собственности с учетом отсутствия необходимости исчисления и уплаты соответствующего налога
К команде бюро обратился доверитель, которым ранее получено в собственность недвижимое имущество (квартира), которая ему была передана в порядке дарения от близкого родственника (родителя). В последующем в его личный кабинет налогоплательщика поступило уведомление о необходимости представить декларацию о доходах, в том числе сообщалось о получении дохода в виде недвижимого имущества, право собственности на которое перешло в прошлом году.
При условии необходимости оплаты налога его размер был существенным, так как расчет осуществляется исходя из ставки 13% от кадастровой стоимости подаренной квартиры или дома по состоянию на 1 января года, в котором был зарегистрирован переход собственности к одаряемому.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.03.2023)
Статья 214.10. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения
1. Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
6. Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода — кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет). В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода — соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет). В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. С такой ситуацией доверитель согласить не могу и обратился к команде бюро для представления его интересов в управлении Федеральной налоговой службе и подготовки соответствующих документов. По результатам проведения юридического анализа сложившейся ситуации, а также правовой экспертизы имевшихся на руках заявителя документов командой бюро подготовлено обращение в налоговый орган с приложением пакета необходимых документом. Обращение сформировано на основе норм действующего налогового законодательства, судебной практики, а также разъяснений, сделанных в письмах Федеральной налоговой службы от 02.06.2021 № БС-4-11/7663@ и Министерства финансов Российской Федерации от 31.05.2021 № 03-04-07/41782, которая заключалась в следующем.
Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) закрепляет перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 181 статьи 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
В этой связи, в ситуации доверителя недвижимое имущество, которое перешло к нему в собственность на основании договора дарения, заключенного между близкими родственниками налогом на доход физического лица не облагается.
При этом стоит обратить внимание на два важных и ключевых момента в рамках вопроса, поставленного доверителем:
— это наличие в установленном порядке регистрации перехода права собственности в порядке дарения;
— факт родства сторон сделки, а именно даритель и одаряемый должны находиться в состоянии близкого родства. Важно подчеркнуть, что нормами НК РФ установлен закрытый перечень близких родственников, при заключении договора дарения недвижимого имущества, между которыми налог на доход физического лица не облагается.
— факт родства сторон сделки, а именно даритель и одаряемый должны находиться в состоянии близкого родства. Важно подчеркнуть, что нормами НК РФ установлен закрытый перечень близких родственников, при заключении договора дарения недвижимого имущества, между которыми налог на доход физического лица не облагается.
К таким родственникам относятся признаваемые Семейным кодексом Российской Федерации супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющими общих отца или мать) братья и сестра. Здесь важно обратить внимание на то, что перечень закрытый и не предполагает расширительное толкование, иными славами сделка в которой участвую дяди, тети, правнуки и так далее не будут подподать под действие названных положений НК РФ.
Не менее важным является и правильное, квалифицированное составление обращения и приложение всех необходимых документов, как например, свидительства о рождении и документов родителя для установления факта родства родитель — сын (дочь), свидетельство о рождении внука и родителя, паспорта всех участников сделки для установления факта родства — бабушка (дедушка) — внук (внучка) и др.
Не корректное и неполное представление документов может нести за собой риски отказа в принятии соответствующего обращения и представленных документов и как следствие начисление соответствующего налога, начисление и взыскание которого в последующем будет иметь для одарямого существенные материальные, финансовые и временные затраты.
Материал подготовлен пресс-службой Адвокатского бюро GK legal defenders по материалам уведомления Управления Федеральной налоговой службы .